固定资产折旧差异的递延所得税怎么做账？

在会计处理中，递延所得税是一个重要的概念，它分为递延所得税负债和递延所得税资产。当企业拥有固定资产时，其产生的递延所得税差异处理方法如下：

①如果企业的会计折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，那么按照会计折旧年限计提的折旧金额将高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分。这部分超出的部分需要调增当期应纳税所得额；

②如果企业的会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限，那么折旧应按会计折旧年限计算扣除，除非税法另有规定，否则不需要进行纳税调整；

③企业按照会计规定提取的固定资产减值准备，不能在税前扣除。即使进行了减值准备，折旧仍需要按照税法确定的固定资产计税基础来计算扣除；

④如果企业按照税法规定实行加速折旧，那么按照加速折旧法计算的折旧额可以全额在税前扣除。

在会计上，固定资产的账面价值等于实际成本减去会计累计折旧和固定资产减值准备；而在税法上，计税基础等于实际成本减去税法累计折旧。

当会计上的固定资产账面价值小于税法上的计税基础时，在未来期间会减少企业的应纳税所得额，形成可抵扣暂时性差异，并计入“递延所得税资产”科目。相关的会计分录如下：

借：递延所得税资产，

贷：所得税费用。

相反地，如果未来期间计入企业的应纳税所得额，形成应纳税暂时性差异，则将其计入“递延所得税负债”。相关的会计分录如下：

借：所得税费用，

贷：递延所得税负债。

本文标签： 理财

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