怎样做财务报表编制中的合并抵销会计分录？

1、调整子公司的账面价值以反映公允价值，

借：存货，

固定资产、无形资产，

递延所得税资产，

贷：应收账款，

预计负债，

递延所得税负债，

资本公积，

2、处置存货和收回应收账款时，

借：营业成本，

应收账款，

预计负债，

管理费用，

贷：存货，

资产减值损失，

营业外支出，

固定资产、无形资产，

3、转换长期股权投资至权益法核算，

借：长期股权投资，

贷：投资收益，

借：长期股权投资，

贷：其他综合收益，

4、母公司与子公司所有者权益抵销处理，

借：股本，

资本公积【购买日 评估增值 本年增加额】，

盈余公积【购买日 本年计提】，

未分配利润【购买日 调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】，

商誉，

贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】，

少数股东权益，

5、抵销内部交易产生的投资收益，

借：投资收益，

少数股东损益，

未分配利润—年初【购买日】，

贷：提取盈余公积，

对所有者(或股东)的分配，

未分配利润—年末，

6、内部交易存货的处理，

借：营业收入，

贷：营业成本【差额】，

存货【未实现内部销售利润】，

7、内部交易固定资产的处理，

借：营业收入，

贷：营业成本，

固定资产—原价，

8、内部交易无形资产的处理，

借：资产处置收益，

贷：无形资产，

9、内部应收款项的处理，

借：应付票据及应付账款【含增值税】，

贷：应收票据及应收账款，

借：应收票据及应收账款—坏账准备，

贷：信用减值损失，

借：所得税费用，

贷：递延所得税资产。

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本文标签： 理财

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